Belastingvermindering voor inbrengen in geld in kleine vennootschappen

Om de kmo’s te helpen die hun omzet door Covid-19 zagen ineenstorten, biedt de regering de belastingplichtigen de mogelijkheid om tegen fiscaal interessante voorwaarden in te tekenen op een kapitaalverhoging van die ondernemingen. Ze kunnen tot 100.000 euro investeren en daarmee een belastingvermindering van 20% van het geïnvesteerde bedrag krijgen.

De begunstigde vennootschap moet een ‘kleine onderneming zijn’. Dat betekent dat ze bij de recentste afsluiting van het boekjaar de volgende criteria niet mag hebben overschreden: gemiddeld jaarlijks 50 werknemers in dienst, een omzet van 9 miljoen euro exclusief btw en een balanstotaal van maximaal 4,5 miljoen euro.

De omzet van de onderneming moet bovendien met minstens 30% zijn gedaald in de periode tussen 14 maart 2020 en 30 april 2020 in vergelijking met dezelfde periode in 2019. Als aan die voorwaarde is voldaan, mag de vennootschap tot 250.000 euro ontvangen. Inbrengen in natura komen niet voor de belastingvermindering in aanmerking. Ze geldt uitsluitend voor inbrengen in geld.

Aangezien de maatregel tijdelijk is, moet de kapitaalverhoging voor 31 december 2020 worden doorgevoerd, maar in tegenstelling tot de belastingverminderingen voor het verwerven van aandelen van een startende vennootschap (artikel 145, 26) of van een groeibedrijf (artikel 147, 25), komt een inbreng door een bedrijfsleider van de vennootschap tot 30% van het kapitaal van de vennootschap wel in aanmerking voor deze belastingvermindering. Dit betekent dat deze belastingvermindering enkel genoten kan worden door nieuwe aandeelhouders of bestaande aandeelhouders die minder dan 30% van de aandelen van de vennootschap in handen hebben.

In tegenstelling tot de tax shelter voor startende ondernemingen en groeibedrijven, kan de belastingvermindering overgedragen worden naar de drie volgende belastbare tijdperken.

Na de inbreng, dient de investeerder de aandelen minstens 5 jaar aan te houden, zo niet zal de genoten belastingvermindering pro rata teruggenomen moeten worden.

Een kwalificerende vennootschap mag maximaal 250.000 EUR aan tax shelter kapitaal ophalen, waarbij de inbrengen niet gefinancierd mogen worden met middelen uit de vennootschap. Daarnaast mogen de ontvangen sommen ook niet aangewend worden voor de uitkering van dividenden, de aankoop van aandelen of het verstrekken van leningen.

Tot slot zijn volgende vennootschappen expliciet uitgesloten:

• Management-of bestuurdersvennootschappen;
• Beleggings-, thesaurie of financieringsvennootschap;
• Vastgoedvennootschap of vennootschap die OG aan bedrijfsleider ter beschikking stelt;
• Ondernemingen in moeilijkheden;
• Beursgenoteerde vennootschappen;
• Vennootschappen die een deelneming aanhouden in een vennootschap gevestigd in een belastingparadijs of die betalingen van minstens 100.000 EUR (totaliteit) verrichten aan vennootschappen gevestigd in een belastingparadijs. Hierbij wordt rekening gehouden met het feit dat de betalingen dienen verricht te zijn zonder rechtmatige financiële of economische behoeften